2025年11月25日，四川证监局发布公告称，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“信永中和”）及杨锡光、胡如昌、石卉三位签字会计师，在执行成都运达科技股份有限公司（下称“运达科技”）2020年、2022年财务报表审计项目时存在多项执业违规，被采取出具警示函的监督管理措施。三位签字会计师因对上述违规行为负主要责任，一并被警示。

审计执业暴露三大问题

四川证监局在检查中发现，信永中和及相关会计师在运达科技2020年、2022年财务报表审计中，主要存在风险评估与控制测试不到位、实质性程序执行缺陷、审计底稿编制不规范三大类问题。

风险评估与控制测试存在疏漏

在风险评估环节，审计团队未能充分识别和应对关键风险点。具体来看，2020年财务报表审计中，未基于“收入确认存在舞弊风险”的假定，具体评价哪些类型的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险，这违反了《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》关于舞弊风险评估的要求。

2022年审计则在商誉减值相关内部控制上出现缺失。公告指出，审计团队未按计划了解、评价与商誉减值测试相关的内部控制，未能有效识别商誉减值环节的潜在风险，违反了《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》中关于内部控制了解与评价的规定。

实质性程序执行不到位，关键审计证据缺失

实质性程序是审计核心环节，但信永中和在2020年、2022年审计中均存在执行缺陷。

2020年审计中，收入、预计负债及函证程序问题突出：一是未就部分收入确认获取关键证据，例如子公司四川汇友电气有限公司2020年贸易业务采用“总额法”确认收入的恰当性，审计团队未获取充分适当的证据；二是对超过微小错报临界值的预计负债会计处理错误未汇总评价，可能导致错报未被及时纠正；三是函证控制不足，未能恰当应对回函不符事项，违反了函证程序关于控制与回函处理的要求。

2022年审计的问题则集中在资产减值审计。针对北京运达华开科技有限公司100%股权对应的商誉，审计团队在减值测试中出现计算错误，且对减值测试参数的复核不到位；同时，未就固定资产是否存在减值获取充分适当的审计证据，违反了会计估计审计及资产减值审计的相关准则。

审计底稿编制不规范，证据留存存在瑕疵

审计底稿是审计过程的重要记录，但信永中和在底稿管理上同样存在问题：部分审计证据未留档，导致审计轨迹不完整；部分底稿存在错漏或记录不充分，无法完整反映审计程序的执行情况。这违反了《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》关于底稿完整性、准确性的要求。

监管措施与整改要求

四川证监局指出，信永中和及相关会计师的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》关于审计机构勤勉尽责的相关规定。杨锡光、胡如昌、石卉作为运达科技2020年和2022年财务报表审计项目的签字会计师，对上述违规行为负主要责任。

依据《上市公司信息披露管理办法》相关条款，四川证监局决定对信永中和及三位签字会计师采取出具警示函的监督管理措施，并要求其“严格遵照相关法律法规，及时采取措施加强内部管理，强化审计质量控制，确保审计执业质量”。同时，相关方需在收到决定书之日起15个工作日内向四川证监局报送书面整改报告。

公告同时明确，当事人如对该监督管理措施不服，可在法定期限内申请行政复议或提起行政诉讼，但复议与诉讼期间，警示函措施不停止执行。

此次监管警示再次凸显了监管层对审计机构执业质量的严格要求。作为资本市场“看门人”，审计机构需切实履行勤勉尽责义务，通过规范审计程序、强化质量控制，为上市公司财务信息披露的真实性、准确性提供保障。

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