1.企业所得税汇算清缴报告表怎么填

编制企业所得税汇算清缴报告注意事项： 在实习过程中，对于企业所得税汇算清缴时最重要的就是调整其需调整的项目，调整项目分为三大类：收入类、费用类与资产类。

现将工作中最容易出错的地方列出来： （一）收入类项目调整 延迟确认会计收入。对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。

而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。

对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然也属于纳税收入。 企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。

实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“销售费用”，将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。 上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。

（二）扣除类项目调整 准予扣除项目：工薪支出、职工福利为实发工资的14%、工会经费为实发工资的2%、职工教育经费为实发工资的2。 5%、基本社保和住房公积金、公益性捐赠不超过年度利润总额的12%、利息支出：向非金融企业借款的，不超过按金融企业同期同类贷款利率；业务招待费按实际发生额的60%扣除但不超过营业收入的千分之五；广告费和业务宣传费不超过当年营业收入的15%，超过可在以后纳税年度结转扣除。

能够扣除的成本、费用首先需要满足“真实性”、“合理性”及“相关性”的要求。例如行政罚款、滞纳金就属于不能扣除的。

实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。

列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整。例如，一些企业列支明显不合理的私车费用列入管理费的“汽车费用”。

工资、福利费余额未用完，却依然在费用中列支，应当进行纳税调增。 （三）资产类项目调整 容易被企业忽视且应重点关注的调整事项主要有：固定资产折旧与长期待摊费用的摊销。

涉及问题的思考：一般来说，被审计单位会委托同一间事务所出该年度的审计报告及所得税汇算清缴报告。这时，所得税汇算清缴报告应该根据调整后的审计报告填写。

参考：。

2.企业是小规模企业,之前一直零申报,汇算清缴怎么填表

企业所得税汇算清缴申报表填报类型及填写方法如下：一、主表 利润总额计算（1-13行）数据来源于企业的《利润表》，实行企业会计准则的企业，其数据直接取自《利润表》，实行企业会计制度、小企业会计准则的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。

二、附表一 除视同销售收入（13-16行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行， 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入-会计上预售转销售收入（可以为负数）。

三、附表二 除视同销售成本（12-15行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入*（1-计税毛利率）-会计上预售转销售收入*（1-对应计税毛利率）（可为负数）。

四、附表三 1、本表“账载金额”指纳税人的会计数据；“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。

第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，请先填报相应附表。 2、“调增金额”和“调减金额”一般不应出现负数。

3、第3行“接受捐赠收入”，执行企业会计准则的纳税人接受捐赠收入在会计核算时已计入“营业外收入”，不需调整，执行企业会计制度、小企业会计准则的纳税人计入了“资本公积”科目，需要纳税调整。接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，除另有规定外，应一次性计入确认收入的当年。

4、第8行“特殊重组”，如果企业发生重组事项符合特殊性重组条件，并选择了特殊重组，应由重组主导方直接向所在地市（地）级税务机关提出备案申请，并提交书面备案资料，市（地）级税务机关核实无误后，报省级税务机关确认。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

5、第14行“不征税收入”， 如果企业有符合条件的不征税收入，应向主管税务机关备案，而且根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除”。如果企业按不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

如果企业附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或为空，则企业应自行确认此项数据填报的合规性。 6、无法取得合法票据问题 （1）《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

（2）《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）文件规定：不符合规定的发票不得税前扣除； （3）《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）文件规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得税前扣； （4）《国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）文件要求：未按规定取得合法有效凭证不得税前扣除。 7、第22行“工资薪金支出”，应注意区分工资薪金和劳务报酬，分别属于劳动合同关系和劳务合同关系，属于劳务合同范畴不属于工资薪金支出，合理的工资薪金其合理性的判断可参照国税函〔2009〕3号规定的五条原则，并且应实际发放，并履行个人所得税代扣代缴的申报并取得凭证等。

关于季节工、临时工等费用税前扣除问题。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 8、第23行“职工福利费支出”，应单独设置账册归集核算。

税前扣除的职工福利费超出工资总额的14%部分应进行纳税调整。2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额。

企业2008年以前节余的职工福利费，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。 9、第24行“职工教育经费支出”，企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，除另有规定外，当年扣除的职工教育经费不超过企业实际发放工资总额的2.5%，超过部分应建立相应台帐便于以后年度结转扣除；2008年度以前计提并在所得税前扣除但尚未使用的教育经费余额，2008年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工教育经费余额。

10、第25行“工会经费支出”，企业实际拨交的工会经费在工资总额2%限额。

3.请问企业所得税汇算清缴的表格要怎样填写

加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

纳税企业先按照会计核算结果填报相关收入、成本费用及利润情况。所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。

扩展资料：

能够扣除的成本、费用首先需要满足“真实性”、“合理性”及“相关性”的要求。例如行政罚款、滞纳金就属于不能扣除的。

实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。

参考资料来源：百度百科-汇算清缴报告

参考资料来源：百度百科-企业所得税

4.什么是汇算清缴

企业所得税一般采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。

所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。简单来说，其实就是上年度所得税清算的一个过程。

根据会计准则和税务规定，把该调整增加的增加，该减少的减少。

5.我是做汇算清缴的

在12年末调整：借：营业收入 3495.15(120000*3%/1.03)(13年以前年度损益调整) 贷：应交税费--应交增值税3495.15借：营业税金及附加 （13年以前年度损益调整） 贷：应交税费--应交城建税（3495.15*7%5%1%） 应交税费--应交教育费附加（3495.15*3%） 应交税费--应交地方教育费附加（3495.15*2%） 应交税费--堤围费（3495.15*1%）所得税：企业所得税以原来利润减去上面两个借方数，乘以税率重新计算，减少额为上面两个借方数乘以税率借：所得税费用 负数（13年以前年度损益调整） 贷：应交税费--应交所得税（上面两个借方数乘以税率）负数。

6.什么是企业汇算清缴报告

针对企业所得税，对企业全面审核后出具的企业所得税查账报告。

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴报告是在年审报告的基础上来进行纳税调整的。

汇算清缴时是否调整是针对应纳税所得额进行的税务方面调整，根据不同企业的各项财务指标做的调整。申报年度所得税时如果税款是0的话要0申报，都是要按照税申报稿（所得税汇算清缴报告）上的数字去申报。

根据《企业所得税法》规定，企业在次年5月31日前向税局报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 报送的资料包括年度企业所得税纳税申报表纸质资料和电子数据，还有会计事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告（俗称查账报告）。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第八条第五款的规定，委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 一、企业所得税汇算清缴报告编制原理 （一）企业所得税汇算清缴的含义 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

实行查账征收的企业（a类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（b类），不进行汇算清缴。a类企业做汇算清缴要从几个方面考虑： 1。

1、收入：核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐； 1。2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平； 1。

3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准； 1。4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳； 1。

5、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额； 1。 6、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）； 1。

7所得税：计算出企业应补缴的所得税或者应退税额。特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

（二）对象与方式 企业所得税汇算清缴的对象为国家税务局负责征收管理的企业所得税纳税人。企业可自愿委托中介机构代理纳税申报，提高汇缴质量。

中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。

（三）程序与方法 首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐、帐表； 其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行； 最后将审核结果与委托方交换意见，根据税法相关规定和企业实际情况而出具相应报告，其报告意见类型为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 二、编制企业所得税汇算清缴报告注意事项 在实习过程中，对于企业所得税汇算清缴时最重要的就是调整其需调整的项目，调整项目分为三大类：收入类、费用类与资产类。

现将工作中最容易出错的地方列出来： （一）收入类项目调整 延迟确认会计收入。对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。

而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。

对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然也属于纳税收入。 企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。

实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“销售费用”，将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。 上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。

（二）。

7.大家好,请问汇算清缴表格12的（工资薪金和工会经费等三项经费明细

1、工效挂钩企业与非工效挂钩企业的区别，在于计税工资的标准不一样。

2、非工效挂钩企业主要是指分别实行限额计税工资政策、据实扣除工资政策、事业单位和社会退休工资政策的纳税人；工效挂钩是指企业工资总额同经济效益挂钩。工效挂钩法是国家对国有企业工资总额进行管理的一种形式。

3、你单位可以在非工效挂钩企业中填写。 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明---附表十二 一、本表适用于各类纳税人填报。

二、本表填报纳税人本年实际发放、计提的全部工资薪金和工会经费等三项费用，按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额和以前年度累计结余数等情况。 本表“非工效挂钩企业” 第1至4列第10行 “本期纳税调增额”分别填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第1至4行 “纳税调增金额”。

本表“工效挂钩企业”第1至4列第9行分别填入附表四第3列第1至4行“纳税调增金额”；第10行等于附表五第1行“纳税调减金额”栏。 三、有关项目填报说明 1、第1列第1至5行：分别填报“应付工资”的贷方提取数分配到“生产成本”、“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”和“在建工程”的工资薪金。

2、第2列第1至5行：分别填报按“生产成本”等项目分配的工资薪金所计提的工会经费。 3、第3、4列第4行：分别填报纳税人计提的职工福利费和职工教育经费。

4、第7行“实际发放额”：各列分别填报“应付工资”借方发生额（实际发放的工资薪金）及纳税人实际计提的三项经费，其中，第7行第2、3、4列=第6行第2、3、4列。实行工效挂钩的企业，第7行3列（或4列）=7行1列*14%或1。

5%、2。5%。

（一）非工效挂钩企业： 5、第8行“本期核准计税人数”： 本期核准计税人数按年平均人数计算。不包括应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等。

6、第10行“本期税前扣除限额”： 第1列“工资薪金”，当第7行第1列小于第8行*第9行*12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第7行第1列；当第7行第1列大于第8行*第9行*12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第8行*第9行“计税工资标准”*12（新办企业按实际经营月份）。 第2列“工会经费”=第9行第1列*2%；第3列“福利费”=第9行第1列*14%；第4列“教育经费”=第9行第1列*1。

5%（或经批准的2。5%）。

当工会经费没有专用缴款收据时，应全额作其他纳税调增处理。 7、第11行“本期纳税调增额”：第1列=第1列第6行-第1列第10行；第2、3、4列“三项费用”的计算方法同第11行第1列。

（二）工效挂钩企业： 8、第8行“动用结余额”：填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）大于在成本费用 中的计提数（第6行第1列）的差额，并据此填入第10行第1列。 9、第9行“本期纳税调增额”：第1列填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）小于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额，并增加“当年结余额”，据此填入第11行第1列。

第2、3、4列：当第7行第1列小于第6行第1列时，为第6行第2、3、4列-第7行第2、3、4列，且不得小于或等于0。 10、第11行“本年结余额”：第1列填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）小于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额。

11、第12行“以前年度结余额”填报上年本表第14行的数额。 12、第13行“本年动用结余额”：第1列填报当年实际发放的工资数（7行1列），大于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额。

13、第14行“本期累计结余额”：金额等于第1列第11+12-13行的余额。 。