1.税收筹划的案例

贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案 一个生产民用产品的客户，拟投资建厂扩大生产，在佛山市南海区某工业园购置15亩（10000平方米）土地（使用期限50年）用于兴建5000平方米厂房。

按现行价格计算，土地购置成本（10万元/亩）需要150万元，厂房造价要400万元。工厂建成投产后，预计年营业收入5000万元，年利润总额500万元（不考虑固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出）。

该客户想在新厂设立有限责任公司，自己占有90%的股份，另一股东占有10%的股份。该客户目前可动用的资金为1000万元。

我提出了两种方案供他参考，方案一：注册一个资本金为1000万元的有限责任公司，以公司的名义购置土地，建造厂房，该客户出资900万元；方案二：以其个人名义购置土地，兴建厂房，另成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司，该客户出资450万元。厂房建成以后出租给新成立的有限责任公司。

该方案需资金1000万元。我给他作了如下收益测算。

方案一：1.固定资产（厂房）折旧年限20年，残值率5%，按税法规定年允许计提折旧额：400*(1-5%)÷20=19（万元）。 2.无形资产（土地使用权）年摊销额：150÷50=3（万元）。

3.年应纳房产税：（400+150）*(1-30%)*1.2%=4.62（万元）。 4.土地使用税：10000*1.5=1.5（万元）。

以上支出合计28.12万元，利润总额为：500-28.12=471.88（万元），按适用税率33%计算，应纳企业所得税155.72万元。预计净利润：471.88-155.72=316.16（万元）。

按其出资比例90%，扣除20%的“股利红利所得”应纳个人所得税，年利润分配后收益为：316.16*90%*(1-20%)=227.64（万元）。 方案二：以个人名义建房，出租给公司。

按同一地段租金价格300元/㎡年计算，年租金5000*300=150（万元），公司无折旧、摊销、税金支出。预计支付租金后利润总额为350万元。

按适用税率33%计算，应纳企业所得税115.5万元，预计净利润234.5万元。按其出资比例，扣除应纳的个人所得税后，年利润分配后收益为168.84万元。

假定其他条件不变，方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元，股东少缴“股息、红利”个人所得税（316.16-234.5）*20%=16.33（万元）。 该客户向公司收取租金时，应开具房产租赁专用发票，按当地税率计算，应纳房产税150*12%=18（万元），应纳营业税150*5%=7.5（万元），应纳城建税7.5*7%=0.525（万元），应纳教育费附加7.5*3%=0.225（万元），应纳个人所得税150*(1-20%)*10%=12（万元），应纳土地使用税10000*1.5=1.5（万元），合计应纳税金39.75万元。

租金净收益150-39.75=110.25（万元）。 按方案二计算，其个人年收益为168.84+110.25=279.09（万元），较方案一增收51.45万元。

随着佛山经济的发展，用地资源日趋紧张，工业用地价格及厂房出租租金不断上涨。假定成立后的公司销售收入及利润水平能达到预期并保持稳定，适当提高租金价格，可加大成本及费用，将抵减更多的企业所得税及个人所得税，为该客户带来更大收益。

从另一方面讲，以个人名义建房，房屋未参与到公司经营，无需承担经营风险，即使公司业绩不佳终止经营，将厂房对外出租，也可保证其以后稳定的租金收益。 方案设计者单位：佛山利诚税务师事务所有限公司 专家点评 文章主要考虑了以下两个关键方面：一是将企业经营过程中实现利润转移为个人所得，避免了利润的重复纳税。

文章介绍，如果企业自己建造固定资产，则通过折旧摊销等方式可以进入成本费用的金额为每年28万余元，而通过租赁方式进入成本费用的金额为150万元，从而每年减少了企业利润120多万元。同时，企业减少的利润转为个人租赁所得，该所得只要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。

二是将企业实现的需要按出资比例共同分配的税后利润，转为个人独享，扩大了个人所得，因而增加了个人实际收益。该筹划方案符合税法规定，简便易行，适用性较强，对中小型企业的个人投资者具有重要的参考意义。

但是，该方案二对于企业和个人投资者总体而言，相比方案一增加了营业税和房产税负担，因此，在实施方案二时，需要考虑一个前提，就是增加的营业税费和房产税费合计数，必须小于减少的所得税。也就是说，房租的租金支出应该尽量大于自建资产的摊销税费。

同时，由于关联关系的存在，资产出租租金的价格要按照公平合理的价格支付。

2.一个新的发现,如何让你的税收筹划案例变得更容易

本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。

一、企业设立决策的税收筹划某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。

对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。

子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。

分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。

一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。

如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。

二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。

会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。

如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。

例如：某研究所于2012年将以前投资开办的下属企业（现已注销）的办公大楼出租，由于配套设施齐全，并提供完善的物业管理。全年租金收入达到2000万元（租金中含水电费250万元，网络宽带年租费10万元，物业管理费300万元）。

房屋租赁相关收入合并收取如下：应纳营业税=2000*5%=100（万元）；应纳城建税和教育附加=100*(7%+3%)=10（万元）；应纳房产税=2000*12%=240（万元）；合计=100+10+240=350（万元）。租金中含水电费250万元，网络宽带年租费10万元，物业管理费300万元，这与公司实际支付给相关部门的水电费、宽带费，以及给物业管理公司的管理费基本持平，没有盈利，所以原来把承租方应负担的水电费和宽带费并入房租收取，加大了税基。

另外，实际归物业公司的管理费，物业公司取得该收入后，应缴纳营业税及附加，但不缴纳房产税，对该公司来说这是一笔重复征税。如果通过税收筹划，将上述事项从合同中分离出来单独签合同，特别是管理费应使用物业公司的合同；而水电费和宽带费则按承租人所耗水电的实际数量和规定的价格标准结算，代收代缴，没有增值，不用纳税。

那么应纳税额就发生如下变化：应纳营业税=（2000-250-10-300）*5%=72（万元）；应纳城建税和教育附加：72*(7%+3%)=7.20（万元）；应纳房产税=（2000-250-10-300）*12%=172.8（万元）；合计税额=72+7.2+172.8=252（万元）。由此可见，筹划后每年应纳的房产税税额比原来少67.2万元（240-172.8），加上减少的流转税，全年总节税98万元（350-252）。

税收筹划结论如下：（1）筹划中应注意不属于自己实际收入的代收项目，不要发生无意义的代收款项，若这部分收入计入租金，则会虚增税基。（2）房产税和营业税的税基是租金收入全额，不允许扣除纳税人因出租房产而实际发生的成本和费用。

企业向客户收取的收入中本身包含着一部分应支付给第三者的费用时，可以由承租人直接向第三者支付相关费用，通过费用转移给承租人负担并降低租金的方式，在承租人整体负担水平不变的情况下，降低出租人税基节约税负。所以，不要签订“一揽子”合同，造成税负加重。

（3）另外，该研究所还计划将以前投资开办的下属企业（现已注销）的闲置的厂房和设备计划一并出租，签订租赁合同时，若合并签订，。

3.税收筹划的案例

贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案 一个生产民用产品的客户，拟投资建厂扩大生产，在佛山市南海区某工业园购置15亩（10000平方米）土地（使用期限50年）用于兴建5000平方米厂房。

按现行价格计算，土地购置成本（10万元/亩）需要150万元，厂房造价要400万元。工厂建成投产后，预计年营业收入5000万元，年利润总额500万元（不考虑固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出）。

该客户想在新厂设立有限责任公司，自己占有90%的股份，另一股东占有10%的股份。该客户目前可动用的资金为1000万元。

我提出了两种方案供他参考，方案一：注册一个资本金为1000万元的有限责任公司，以公司的名义购置土地，建造厂房，该客户出资900万元；方案二：以其个人名义购置土地，兴建厂房，另成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司，该客户出资450万元。厂房建成以后出租给新成立的有限责任公司。

该方案需资金1000万元。我给他作了如下收益测算。

方案一：1.固定资产（厂房）折旧年限20年，残值率5%，按税法规定年允许计提折旧额：400*(1-5%)÷20=19（万元）。 2.无形资产（土地使用权）年摊销额：150÷50=3（万元）。

3.年应纳房产税：（400+150）*(1-30%)*1.2%=4.62（万元）。 4.土地使用税：10000*1.5=1.5（万元）。

以上支出合计28.12万元，利润总额为：500-28.12=471.88（万元），按适用税率33%计算，应纳企业所得税155.72万元。预计净利润：471.88-155.72=316.16（万元）。

按其出资比例90%，扣除20%的“股利红利所得”应纳个人所得税，年利润分配后收益为：316.16*90%*(1-20%)=227.64（万元）。 方案二：以个人名义建房，出租给公司。

按同一地段租金价格300元/㎡年计算，年租金5000*300=150（万元），公司无折旧、摊销、税金支出。预计支付租金后利润总额为350万元。

按适用税率33%计算，应纳企业所得税115.5万元，预计净利润234.5万元。按其出资比例，扣除应纳的个人所得税后，年利润分配后收益为168.84万元。

假定其他条件不变，方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元，股东少缴“股息、红利”个人所得税（316.16-234.5）*20%=16.33（万元）。 该客户向公司收取租金时，应开具房产租赁专用发票，按当地税率计算，应纳房产税150*12%=18（万元），应纳营业税150*5%=7.5（万元），应纳城建税7.5*7%=0.525（万元），应纳教育费附加7.5*3%=0.225（万元），应纳个人所得税150*(1-20%)*10%=12（万元），应纳土地使用税10000*1.5=1.5（万元），合计应纳税金39.75万元。

租金净收益150-39.75=110.25（万元）。 按方案二计算，其个人年收益为168.84+110.25=279.09（万元），较方案一增收51.45万元。

随着佛山经济的发展，用地资源日趋紧张，工业用地价格及厂房出租租金不断上涨。假定成立后的公司销售收入及利润水平能达到预期并保持稳定，适当提高租金价格，可加大成本及费用，将抵减更多的企业所得税及个人所得税，为该客户带来更大收益。

从另一方面讲，以个人名义建房，房屋未参与到公司经营，无需承担经营风险，即使公司业绩不佳终止经营，将厂房对外出租，也可保证其以后稳定的租金收益。 方案设计者单位：佛山利诚税务师事务所有限公司 专家点评 文章主要考虑了以下两个关键方面：一是将企业经营过程中实现利润转移为个人所得，避免了利润的重复纳税。

文章介绍，如果企业自己建造固定资产，则通过折旧摊销等方式可以进入成本费用的金额为每年28万余元，而通过租赁方式进入成本费用的金额为150万元，从而每年减少了企业利润120多万元。同时，企业减少的利润转为个人租赁所得，该所得只要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。

二是将企业实现的需要按出资比例共同分配的税后利润，转为个人独享，扩大了个人所得，因而增加了个人实际收益。该筹划方案符合税法规定，简便易行，适用性较强，对中小型企业的个人投资者具有重要的参考意义。

但是，该方案二对于企业和个人投资者总体而言，相比方案一增加了营业税和房产税负担，因此，在实施方案二时，需要考虑一个前提，就是增加的营业税费和房产税费合计数，必须小于减少的所得税。也就是说，房租的租金支出应该尽量大于自建资产的摊销税费。

同时，由于关联关系的存在，资产出租租金的价格要按照公平合理的价格支付。

4.“营改增”纳税筹划案例有哪些

一、“营改增”后收入分类核算的纳税筹划 例1：江苏省美集公司在“营改增”试点后被认定为增值税一般纳税人，2015年1月共取得营业额（销售额）600万元，其中提供设备租赁取得收入400万元（含税）、对境内单位提供信息技术咨询服务取得收入200万元（含税），当月可抵扣的进项税额为30万元。

请对其进行纳税筹划。 筹划思路：纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务分别核算，以适用不同的税率，从而规避从高适用税率，进而减轻企业负担。

方案一：未分别核算销售额。应纳增值税=600÷（1+17%）*17%-30=57。

18（万元）。 方案二：分别核算销售额。

应纳增值税=400÷（1+17%）*17%+200÷（1+6%）*6%-30=39。44（万元）。

由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税17。74万元（57。

18-39。44），因此，应当选择方案二。

筹划点评：分别核算在一定程度上会加大核算成本，但若分开核算后的节税额比较大，则核算成本的增加是非常值得的。 二、“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划 例2：江苏省泰姆斯服装有限公司于2013年8月1日起被纳入“营改增”试点范畴，试点实施前应税服务年销售额为450万元（不含税），试点以后可作为小规模纳税人。

而若申请成为一般纳税人，则可抵扣进项税额为18万元。 请对其进行纳税筹划。

中国淘税网cntaotax。net 淘尽税海精华，网遍财会政策 筹划思路：对于年应税销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，若经测算发现作为增值税一般纳税人更有利，则应当在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。

方案一：仍作为小规模纳税人。则应纳增值税=450*3%=13。

5（万元）。 方案二：在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。

则应纳增值税=450*6%-18=9（万元）。中国淘税网cntaotax。

net 淘尽税海精华，网遍财会政策 由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税4。5万元（13。

5-9），因此，应当选择方案二。 筹划点评：通过主动创造条件来满足税法规定，是纳税筹划常用的思路。

但应当注意的是，企业一旦转化为一般纳税人，就不能再恢复为小规模纳税人。 。

5.税务筹划案例分析

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原发布者：龙源期刊网

税收筹划是纳税人（法人，自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法，尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”、及“非允许”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负实现财务目标的事先谋划和对策。从上述概念可知，税收筹划的行为主体是纳税人或企业法人，他们本身可以是税收筹划的行为人，也可以是聘请税务顾问代理；税收筹划是以不违反国家的现行税法为前提的。税收筹划的目的是纳税人税收负担的最低化或税后财富最大化。为此，争取实现“纳税最少”、“纳税最晚”因此，任何一家以盈利为目标的企业或公司，都可以通过税收筹划来合理节税或避税，从而减少税务支出，增加企业税后净利。反之，不进行合理的税收筹划将会给企业或公司造成不必要经济损失。以下结合本人在实际审计工作中发现的案例来进行税收筹划的案例分析。

案例一

一大型集团公司（以下简称A公司）在深圳设有一子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75%的股权。A公司的企业所得税税率为33%,B公司的企业所得税税率为15%。

2007年度B公司分配现金红利1亿元，A公司分得现金股利7500万元。

按照《国家税务局关于企业股权投资业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）中的规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适

6.日常中常用的税收筹划有哪些

“税收筹划”又称“合理避税”，即在法律法规规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。

节税其实就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受应该享有的优惠，应享尽享政策优惠也是国家给纳税人的权利。 税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢，往往收效甚微。

常见税务筹划案例分享一、增值税拆分法一家空调公司主要生产大型空调机，销售价格相对较高，每台售价为100万元（该售价中包含5年的保养费，占售价的20%）。由于保养费包含在售价中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。

【筹划方法】：采用价格分拆法，即把售价和保养费拆分，分别适用不同的税率纳税。即把混合销售变为兼营！增值税节税额： 100*13%-80*13%-20*6%=1.4（万元） 【引申】：运费与物流辅助费拆分等二、增值税化整为零法2018年6月，工艺美术师张明为某集团提供美工设计和装修服务，取得劳务报酬68000元。

该集团应代扣代缴张明个人所得税为： 68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元）【筹划方案】：劳务报酬分项，分别为18000元和50000元。18000*(1-20%)*20%=2880（元） 50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元） 两项合计纳税=2880+10000=12880元， 个人所得税节税金额=14760-12880=1880元。

当然若再分次，还可以降低个人税负。三、个人所得税年终奖（1）某纳税人2019年工资薪金所得为80000元，专项附加扣除合计为63000元，若发年终奖40000元，他有两种选择：年终奖单独计算和并入综合所得纳税。

第一种情况，单独纳税： 40000*10%-210=3790元；第二种情况，并入综合所得纳税： 40000+80000-123000=-3000，不用纳税！四、个人所得税年终奖（2）同样的数据，我们假设该某人的年终奖金增长到100000元，纳税人同样有两种选择：第一种情况纳税：单独纳税：80000元不用纳税，100000*10%-210=9790元；第二种情况，并入综合所得纳税： 100000+80000-123000=57000,57000*10%-2520=3180元。五、个人所得税股权激励某些公司高管的年薪很高，几十万，甚至几百万，更有甚者上千万元，这样一来可能会触及45%的个税税率，纳税不少；但如果将工薪变为股息红利所得，税率就降到20%了！当然，公司高管一定条件下也可考虑合伙人的生产经营所得来实现（5%-35%）；也可以考虑通过股权激励的形式进行税筹！ 股权激励个税优惠政策可分为非上市公司和上市公司两大类。

1，非上市公司非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

2，上市公司上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：应纳税额=股权激励收入*适用税率-速算扣除数。居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按规定计算纳税。

六、核定征收案例解读：王先生是从事房地产的专家，与某公司A签订了地产项目居间协议，公司A将500万佣金转给王先生。一般做法： 1，增值税：5000000÷（1+3%）*3%=145631元 2，个税：劳务收入超过5万部分适用税率为40%，速算扣除数为7000，个税税额为：5000000÷（1+3%）*(1-20%)*40%-7000=1546398元 个税税负率为：1593000÷5000000=30.93%筹划方案：个人独资企业模式 个独增值税：5000000÷（1+3%）*3%=145631元 个独个税：5000000÷（1+3%）*10%=485436.89元， 按照个体工商户的五级累进税率，30-50万的适用税率为30%，速算扣除数为40500，计算个税： 5000000÷（1+3%）*10%*30%-40500=105131元 以上合计税额为：145631+105131=250762元 相较普通模式节税：1546398-252218=1295636元 节税比例高达：1295636÷1546398=83.78%。

经过测算，个人独资企业、合伙企业（包括个体工商户）在税收洼地的税负如下： 1.小规模纳税人增值税及附加、个税等综合税负不超过5%！一般节税比率可达80%! 2.一般纳税人增值税及附加、个税等综合税负不超过8%！一般节税比率可达到35%到60%！甚至更高！ 限售股减持、股权转让、高管个税、居间费用，都是税务筹划的菜。