纳税人当期按照规定调减加计抵减额,形成了负数怎么申报？

答:适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,当期发生了进项税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》 "二、加计抵减情况"第4列"本期可抵减额"中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期"期末余额"栏中.

1、按规定当期计提加计抵减额时:

借:应交税费-增值税加计抵减额

贷:其他收益

如果当期应纳税额等于零,只需计提即可,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减.

2、实际抵减应纳税额时:

抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减.

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-增值税加计抵减额

银行存款

抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-增值税加计抵减额
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