个税汇算清缴时退回的费用如何计帐？

首先,我们来看看退的个税公司入账的问题,很显示,公司是不用做账的,这个和公司毛线关系都没有.

个人所得税法第一条规定在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人.居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税.

所以个税的纳税人是居民个人,理论上个人取得收入都是应该自行申报纳税的,比如理论上,二哥从企业取得工资10000,这10000企业应该全部发给二哥,二哥再自己算个税申报,自己从这10000块里面拿点出来交税,企业账务上是不会体现你交多少个税的,企业只需要直接把这10000计入相应成本费用即可.

但是实际呢?我们做财务的都知道,企业是会履行代扣代缴义务的,这10000企业支付时候要算一下应该预缴多少个税,然后扣下来剩下的再发给二哥,扣下来的个税企业在以扣缴义务人的身份进行申报缴纳.所以,我们的财务账上会记录这个代扣代缴的过程,这个过程仅仅体现一个资金流动,不影响企业计入成本费用的金额,这部分还是10000,而体现这个过程用的科目就是应交税费-应交个人所得税.

计提工资时

借:有关费用科目

贷:应付职工薪酬

实际发放扣税时

借:应付职工薪酬

贷:应交税费--应交个人所得税贷:银行存款

月初15日前申报缴纳个税时

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款

所以,个税在公司账务上体现实质上就是记录企业一个代扣代缴的过程,企业扣多少就申报多少,最终这个科目期末余额为0.

那么对于个人所得税汇算来说,个人自行申报,钱也退到个人绑定的银行卡里面,这个过程和企业并没参与了,企业也不用记录这个资金代扣代缴的流程,还记啥账呢?就算有人委托单位集中申报,退税也是直接退到个人银行卡,这个也和企业账务没任何关系.
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