可供出售交易性金融资产如何做会计分录?
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2023-03-24 06:02:20
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可供出售交易性金融资产如何做会计分录?
 

可供出售交易性金融资产如何做会计分录?

可供出售金融资产的一般会计分录如下:

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用);贷:银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下:

借:可供出售金融资产--成本(面值)、--应计利息、--利息调整(溢价时)

应收利息;贷:银行存款

可供出售金融资产--利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。

3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产--公允价值变动;贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可。

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于摊余成本时

借:可供出售金融资产--其他综合收益;贷:其他综合收益

如果是低于则反之。

②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

以上就是小编针对【可供出售交易性金融资产如何做会计分录】这个问题进行的解答,希望对您帮助,如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题,可以关注“中国会计网”公众号,进入会计实务交流群,免费答疑。

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