出口免抵额没有内销收入要缴纳吗?

甲生产企业是增值税一般纳税人（三资企业），出口货物税率为17％，退税率为13％。2012年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月无内销。本月进口料料组成计税从格100万元，出口货物的销售额折合人民币400万元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。

（1）出口退税的计算：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（400-100）×（17％-13％）=12（万元）

　　当期应纳税额=0×17％-（51-12）-5=-44（万元）

　　出口货物“免、抵、退”税额（400-100）×13％=39（万元）

　　比较|-44|与39的大小，选择较低者即=39，

　　因此，

　　当期应退税额=39（万元）

　　当期免抵税额=0万元

　　当期留抵税额=|当期应退税额|-当期免抵退税额=44-39=5（万元）

（2）出口退税的账务处理 （单位：万元）

　　购进原材料并认证抵扣时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　351

　　进口材料时：

　　借：原材料 100

　　贷：应付账款 100

　　出口时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　400

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 240

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 240

　　计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12

　　计算出当期应退税额时：

　　借：其他应收款——应收出口退税款　　　　　　　　　　 39

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 　　　　　　　39

　　收到退税款时：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　39

贷：其他应收款——应收出口退税款 　　　　39

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