1.建筑工程简易合同

合同约定的开工日期指向的是标的项目，而标的项目完成后继续开展的建筑服务，其开工日期不能认为是合同最初约定的日期，如果继续开展的建筑服务是2016年5月1日后开工的，则这部分服务不属于为“建筑服务老项目”发生的服务，不适用简易征收。

2016年4月30日之前，则税务机关可以承认标的项目属于“建筑服务老项目”；如果企业不能提供有关开工日期的证明，或者税务机关有证据证明开工日期在2016年5月1日之后，企业提供的建筑服务就不能适用“建筑服务老项目”的简易征收方式。 对于未取得《建筑工程施工许可证》的项目，需要结合实际情况判断。

建筑工程项目是否属于“建筑服务老项目”，需要提供建筑服务的企业举证证明。如果企业可以提出入场证明等证据证明开工日期在2016年4月30日之前，则税务机关可以承认标的项目属于“建筑服务老项目”；如果企业不能提供有关开工日期的证明，或者税务机关有证据证明开工日期在2016年5月1日之后，企业提供的建筑服务就不能适用“建筑服务老项目”的简易征收方式。

2.营改增后建筑业合同应该怎么调整

由于建筑行业的特殊性，营改增后，对合同综合管理提出了新的要求。

建筑行业在合同综合管理时应重点关注以下七个方面内容并作出调整： （一）统一各类合同签订主体 营改增之前，因施工企业层级划分，造成与同一项目相关的各类合同签订主体较多，比如以集团公司名义签订的施工合同，以项目部名义签订的分包合同、买卖合同、租赁合同等。合同签订主体不规范，可能造成取得的发票抬头与法人单位名称不一致，进而出现无法抵扣的现象。

同时，各子公司由于管理水平、架构设置、经营理念、对税收重视程度的不同，均可能造成各子公司实际税负不同。因此，营改增后，集团公司应加强对各子分公司、项目部的管理，在签订各类合同时应充分考虑合同签订主体问题，尽量消化营改增带来的多付成本代价。

（二）审慎选择合同相对方 营改增以后，施工企业进项税额能否抵扣对纳税额、进项税额和成本会产生更大的影响，因此，应审慎选择合同相对方，充分考虑合同相对方是一般纳税人还是小规模纳税人，是否能够取得增值税专用发票等情况，应选择能提供增值税专用发票的合同相对方，来抵扣应缴纳的税额，尽量避免选择不能开具增值税发票的小规模纳税人作为合同相对方。另外，在以比价原则选择合同相对方时，应坚持可比性的原则，不同合同相对方之间不能一概而论，对于相同的报价，所开发票不同，其实际成本价格也是不同的。

对比各合同相对方，从降低成本是降低税负两个角度去综合考虑，取得一个平衡点。 （三）增加与增值税相关的发票合同条款约定 营改增后，应认真做好合同评审工作，从源头上确保企业有合理的利润空间。

施工企业在签订分包、材料采购等合同时要特别说明要由对方担负合法、有效、足够的专用增值税发票，如违约应承担相应的违约责任。此外，等到对方提供相应的购销凭据、增值税发票以及款项申请书后才能付款。

例如，工程承包合同签订中，除合同范本上的常规条款外，应明确：甲方付款方式，甲方提供发票的种类和时间，甲方指定分包的结算方式、发票、税金等等；工程分包合同签订中，应明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算，杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包（挂靠），必须把企业获利和税费留足，然后确定再分包结算价格，以消化“营改增”带来的税负。 （四）关注施工合同中“甲供料”问题 对于施工合同，尽量签订包工包料的合同，使全部的人工和材料设备都有施工企业独自负责，这样可以取得足够的可供抵扣的增值税发票。

但实践中，建设单位“甲供料”的情况十分普遍。在“甲供料”模式下，施工企业主要以劳务输出为主，甲方能够获得购买材料的增值税专用发票，而施工企业只能获取相应的结算单，无法抵扣进项税额，实际承担的税负必然偏高。

因此，建议在施工合同中尽量避免签订“甲供料”条款。若一定要签订“甲供料”条款，可以由甲方和施工企业统一与供应商洽谈，材料合同由施工企业签订，将“甲供料”转化为“甲控料”，这样容易取得增值税进项税票进行抵扣。

（五）投标报价中应充分考虑不能抵扣的支出部分 由于建筑行业的特殊性，很多支出项难以取得相应的抵扣发票，比如劳务工工资、征地拆迁和青苗补偿费、工地临时设施、融资利息支出、工程保险支出、甲方供材料等等。同时，在编制标书时很难准确的预测到实际施工过程中能够获取多少增值税进项税额来用于抵扣成本费用，这使得施工企业投标报价工作变得更为复杂化。

“营改增”后，施工企业需要充分考虑因增值税抵扣带来的风险，慎重做好投标报价工作。经营开发部门要审慎签订施工合同，充分考虑增值税的因素，不同类别工程的实际税负远远不同。

例如人工土石方工程进项税抵扣几乎没有，深山中的工程税收负担会加大。这些因素在投标预算编制时要充分考虑，留有足够的利润空间。

（六）资质共享时的营改增情况 建筑行业里，子公司借用集团公司资质进行投标，或者由集团公司投标，中标后分包给子公司承建，这些情况十分常见。营改增后，由于增值税实行层层抵扣政策。

集团公司与子公司，都必须独立履行纳税义务，因此，具有法人资格的子公司应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司，集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，集团公司不能再代扣代缴税费。 （七）加强合同管理工作 营改增工作要求市场法人主体、合同法人主体、实施生产法人主体相一致（即“三流一致”原则）才能实现增值税抵扣，因此作为合同综合管理部门，必须加强合同管理，修订合同管理相关制度和合同模板，合同评审中关注增值税发票相关条款，督促相关部门按修订后的合同模板签订合同。

另外，实行营改增后，纳税模式将发生改变，项目部增值税发票需传递至法人单位，由法人单位进行增值税汇算清缴，增值税进项税额要在180天内认证完毕。因此，应加强合同管理人员与发票管理人员的协同合作，按发票管理原则及时索要增值税发。

3.营改增施工以前的合同,现在税率多少

营改增施工以前的合同，可选择3%的“征收率”计算交纳增值税。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

（七）建筑服务。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。