1.现金支出明细账

现金流量表的编制分为直接法和间接法。直接法通过T型账户和抵销分录编制工作底稿，操作起来很复杂，同时又不利于实行电算化。针对实际编制过程中遇到的问题，笔者总结出一种直接而准确的编制方法，即建立现金流量明细账。

设置多栏式明细涨，其具体格式（见文下[略]）如下：

首先按经营、投资、筹资活动现金流量三项设置于目。然后，根据会计凭证，凡是涉及现金的增减，根据业务内容，按子日归类登记。其中“其他应收款”科目的内容比较特殊，应分析填列。属于办理电汇等采购借款时，可在报销时，分别填列各所属项目，同时用红字在“其他应收款”栏内冲回，期末余额暂列入“其他与经营活动有关的支出”项目。

把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额，就证明记录是正确的。

现举例说明：以经营活动的现金流量为子目，设置日期、凭证号、摘要、借方、贷方、净额栏目，编制分录举例如下：

①销售商品收现金500元。借：现金500元；贷：商品销售收入500元。

②购商品支付支票500元。借：库存商品800元；贷：银行存款800元。

③李某借款购货（电汇）1 000元。借：其他应收款1000元；贷：银行存款1000元。

④发放职工工资200元，扣除住房公积金10元。借：应付工资200元；贷：现金190元，长期应付款（住房公积金）10元。

⑤李某报销所购材料，收回借条1000元。借：原材料1000元；贷：其他应收款1000元。

根据以上分录，登记人账。

2.管理费用账本样板

会计帐簿主要有总帐（总分类帐，是订本式的三栏格式，1年1本）；日记帐（也叫出纳帐，是订本式的三栏格式，一般1年1本）；活页帐（不是装订的，是页子页的，一买就是一叠），他需要另买帐壳，分三栏式（主要用于记应收、应付等类科目）。

多栏式，主要用于登记有明细科目的收支，如管理费用等。数量金额式三栏帐，主要用于登记进行数量金额核算的有关库存物资；卡片式，用于记单个固定资产。

老总叫你买管理费用明细账，就是叫你买多栏式帐页，一本即一叠。账本买前要问清楚，买多少本，不能买多了浪费。