1.如何做好清理漏征漏管工作

主要做法

（一）积极组织，周密部署

1、为切实做好漏征漏管户清查工作，我局专门成立了由“一把手”为组长的“清理漏征漏管”工作领导小组，制定了详细的工作计划，并及时向区委区政府进行汇报，得到了区委区政府的积极肯定和大力支持。同时积极联系地税、工商、公安、街道等部门，会商户情，联合行动，为此次清漏工作落实到位提供了有力保障。

2、调动全局人力，以科室为单位，联合地税、工商、公安、街道等部门人员，分成8个清理小组，划分责任区域，分片包干，实行“地毯式”清理。

3、定期召开“清漏”工作会议，汇报清查进度，分析疑难问题，交流工作经验，明确下步工作重点。

（二）严格检查，彻底清理

1、按照“一户一证、亮证经营”的原则，采取积极引导与耐心教育相结合，由分管领导亲自带队进行检查登记，属于漏征漏管的，逐户做好统计，当场发放税务登记相关表格，并提供从填表辅导、定税、核票至办理（临时）税务登记证的一条龙服务。这样既避免了纳税人往返税务机关费时费力，又维护了稳定的市场秩序，得到纳税人的一致好评。

2、在清理过程中，广泛开展税法知识的普及与宣传工作，同时向商户公布举报电话，鼓励检举漏征漏管行为，营造了良好的工作氛围。本着具体情况具体分析的原则，对问题较小、积极配合税务机关清理工作的商户，做到将税收政策宣传到位，将其纳入日常管理，引导其规范经营。

3、市场清理中，大部分商户都能配合检查，积极提供经营信息，但也有少部分商户借口经营困难、正在试营业、即将停业等理由，不配合税务检查。在多次耐心说服教育仍拒绝办理税务登记、拒绝履行纳税义务情况下，我局下发了《责令限期改正通知书》，责令其限期办理税务登记并履行纳税义务，必要时将依法定程序采取强制措施，确保清漏工作顺利开展。

2.通过哪些方式开展漏征漏管户清查,清查的成效如何

第一，建立和完善区域稽查制度。

对纳税人实施区域稽查管理制度，即对纳税人按座落的行政区域实施全方位监控和动态跟踪管理。有利于掌握税源底数，有利于各级政府部门根据本地区情况，运用税收经济杠杆促进本地区经济发展，有利于提高纳税申报率，有利于防止漏征漏管户。

第二，建立委托代征制度，完善代收、代扣制度。从根本上切实有效地加强税收的源泉控管，减少漏征漏管户。

我局制订了委托代征税款制度，委托公用局客运管理处代征客运出租的税收；委托公路运输管理所代征公路货运个体户的税收；委托房屋建筑部门代征外地进津建筑施工队的税收；全面实行个人所得税的代扣代缴制度。第三，建立信息传递制度，使清查工作经常化。

对纳税人的管理是一项细致而复杂的系统工作，不能仅靠税务机关来完成，应由工商、公安、技术监督等各有关部门协同配合，实现对纳税人多渠道全方位的监控。为此，要求各地方税务分局分别与所在区的工商行政管理局、技术监督局、国家税务局建立工作联系制度，定期相互传递企业登记信息。

通过三方携手配合，及时掌握企业登记的信息，提高税务登记办证率，降 低税收成本，有效的防止出现漏征漏管户。

3.漏征漏管户清查工作存在哪些问题

一、税收漏征漏管户存在的内部原因 （一）思想观念转变不到位，缺乏责任心。

一些税务人员未能理解和准确把握在新征管模式下如何促进纳税人遵守税法、建立良性循环的征管运行机制的真正涵义，片面认为自行申报纳税无须监控，优质服务就是追求服务环境和形式。专管员由管户制度向管事制度转换后，有些同志观念仍未转变过来，对征管改革工作被动应付，责任心不强，研究新情况、新问题不够主动，工作缺乏进取心和开拓创新精神。

从税收征管看，税收征管的软化、责任的淡化以及税务机关不能充分发挥和应用《税收征管法》赋予的权力，加大打击惩处力度，给偷税者造成了可乘之机。 （二）税务部门管理薄弱。

对小规模企业建账、发票使用监督管理不够，要求不严，管理偏松，一定程度上造成小规模企业不建账、建假账、发票使用混乱等行为的发生；税务检查跟不上，起不到应有的打击作用。在检查户数的选择上，重视了对一般纳税人企业的检查，忽视了对小规模企业的检查中，对小规模企业检查户数少，检查面低，在检查力度上，稽查难度大，处罚力度不够，由于个体税收稽查不但费力，而且税款数额较少，所以多数稽查人员把稽查重点放在大中企业上，忽视了对小型纳税户的征管检查不彻底.小深入，检查质量不高；尤其税务系统内部岗位之间信息传递不及时，系统外部部门之间协调配合不够紧密。

税源管理监控、跟踪管理不及时，使个别小规模企业已长期经营而未及时纳入监控管理，如有些常年经营、流动经营、挂靠经营的业户，有意选择无证经营的方式，使税务机关监管失控，不可避免地会产生漏管。 二、税收漏征漏管户存在的外部原因 （一）无证经营泛滥，不真实申报收入成为气候。

办理工商执照但不及时办理税务登记、不及时如实申报纳税。一些对税法缺乏认识的经营者认为营业执照最重要，有了营业执照就可以正常营业，至于税务登记和纳税申报等到税务机关发出通知后再办理；有一些本身经营活动不违法，但因一些条件达不到标准，工商部门不发营业执照，由于缺乏法律意识，这类企业在无证照的情况下照常经营，却不申报收入，造成税收流失；有的已领取营业执照、税务登记证，实际经营地址却与注册地址不一致，利用税收管理上的漏洞，不向税务部门申报收入，造成税收流失；纳税人存在攀比思想，互相影响，使税收流失进一步扩大，纳税人在决定是否进行偷税逃税时，会看看他周围的人怎样做的，是否也在偷逃税，如果他所熟悉的人或他所观察到的人普遍存在偷逃税行为，如果偷逃税的面越广，程度越严重.那么他进行偷逃税的可能性也就越大。

在一个偷逃税十分普遍的社会里，反逃税措施几乎是无效，小规模纳税人生产经营所发生的应税收入不真实，国家的税收流失比较严重，从而造成纳税人之间税负的不公平，影响了依法治税，公平竞争的税收环境。 （二）不按规定时限建账，建账不规范，不建账、建假账，擅自销毁账簿等现象严重。

个体业户尤以现金结算方式销售货物的，常以不需要发票的购销行为，采取现金或私人银行帐户结算，或开具大头小尾的发票，实现不记或少记销售收入的目的，偷逃国家税款，一些小规模纳税人故意采取不建账或虽已建账但内容不实、科目不全、应设未设的账目来偷税。这些企业总是将有进货发票的部分如实记入账内，将另一部分进货时未取得发票的不记入账内。

“库存商品”只设总账，不设二级明细账，三级保管账，使税务机关无从下手核对其“库存商品”的进与销，不在账面体现的部分货物总是“购进—销售—购进……”，利用设置内外两套帐，开设多个银行账户，购销资金体外循环，转移、隐瞒真实销售收入结果便是国家税款的源源不断流失。 （三）采取更换经营地点或假报停、假歇业手段逃避纳税义务。

为了达到偷逃税目的，一些经营者利用税务机关不同管辖区域变换经营地点或假报停歇业，逃避税务机关管理。也有一部分经营者办理登记证后故意欠税，等到税务机关要执法时.宣称歇业，然后重新办理税务登记，一些小规模纳税人经营了三到五年后，为了防止几年来涉税问题“东窗事发”，注销了税务登记，然后重新注册一个新的企业。

于是，以原企业的“库存商品”作为对翻牌儿企业的投资，经有关评估部门认定，在没有任何发票的情况下，只凭一纸评估认定报告便记入了翻牌儿企业的。“实收资本”账户。

显然.原企业的“库存商品”作为投资应视同销售而逃避了纳税。也有的企业办理了注销税务登记证手续后，将“库存商品”一次性处理出去，偷逃了国家税款。

（四）利用企业改制、改组之机，以各种承包租赁经营方式偷税，或利用企业税收优惠政策，搞假福利、假校办、假劳动就业等，偷逃税款。.以非独立核算分支机构的身份从事生产经营，瞒报、少报销售收人。

一些个人经营的企业.常常挂靠一些小规模纳税人，以非独立核算的分支机构身份从事生产经营活动。所在地税务机关无法了解到该分支机构的申报纳税情况，而总机构所在地税务机关又不完全掌握其分支机构的生产经营状况，因此，这个分支机构便以瞒报.少报、甚至不报销售收入，轻而易举地偷逃了。

4.税务漏征漏管清查工作存在哪些问题

一、税收漏征漏管户存在的内部原因 （一）思想观念转变不到位，缺乏责任心。

一些税务人员未能理解和准确把握在新征管模式下如何促进纳税人遵守税法、建立良性循环的征管运行机制的真正涵义，片面认为自行申报纳税无须监控，优质服务就是追求服务环境和形式。专管员由管户制度向管事制度转换后，有些同志观念仍未转变过来，对征管改革工作被动应付，责任心不强，研究新情况、新问题不够主动，工作缺乏进取心和开拓创新精神。

从税收征管看，税收征管的软化、责任的淡化以及税务机关不能充分发挥和应用《税收征管法》赋予的权力，加大打击惩处力度，给偷税者造成了可乘之机。 （二）税务部门管理薄弱。

对小规模企业建账、发票使用监督管理不够，要求不严，管理偏松，一定程度上造成小规模企业不建账、建假账、发票使用混乱等行为的发生；税务检查跟不上，起不到应有的打击作用。在检查户数的选择上，重视了对一般纳税人企业的检查，忽视了对小规模企业的检查中，对小规模企业检查户数少，检查面低，在检查力度上，稽查难度大，处罚力度不够，由于个体税收稽查不但费力，而且税款数额较少，所以多数稽查人员把稽查重点放在大中企业上，忽视了对小型纳税户的征管检查不彻底.小深入，检查质量不高；尤其税务系统内部岗位之间信息传递不及时，系统外部部门之间协调配合不够紧密。

税源管理监控、跟踪管理不及时，使个别小规模企业已长期经营而未及时纳入监控管理，如有些常年经营、流动经营、挂靠经营的业户，有意选择无证经营的方式，使税务机关监管失控，不可避免地会产生漏管。 二、税收漏征漏管户存在的外部原因 （一）无证经营泛滥，不真实申报收入成为气候。

办理工商执照但不及时办理税务登记、不及时如实申报纳税。一些对税法缺乏认识的经营者认为营业执照最重要，有了营业执照就可以正常营业，至于税务登记和纳税申报等到税务机关发出通知后再办理；有一些本身经营活动不违法，但因一些条件达不到标准，工商部门不发营业执照，由于缺乏法律意识，这类企业在无证照的情况下照常经营，却不申报收入，造成税收流失；有的已领取营业执照、税务登记证，实际经营地址却与注册地址不一致，利用税收管理上的漏洞，不向税务部门申报收入，造成税收流失；纳税人存在攀比思想，互相影响，使税收流失进一步扩大，纳税人在决定是否进行偷税逃税时，会看看他周围的人怎样做的，是否也在偷逃税，如果他所熟悉的人或他所观察到的人普遍存在偷逃税行为，如果偷逃税的面越广，程度越严重.那么他进行偷逃税的可能性也就越大。

在一个偷逃税十分普遍的社会里，反逃税措施几乎是无效，小规模纳税人生产经营所发生的应税收入不真实，国家的税收流失比较严重，从而造成纳税人之间税负的不公平，影响了依法治税，公平竞争的税收环境。 （二）不按规定时限建账，建账不规范，不建账、建假账，擅自销毁账簿等现象严重。

个体业户尤以现金结算方式销售货物的，常以不需要发票的购销行为，采取现金或私人银行帐户结算，或开具大头小尾的发票，实现不记或少记销售收入的目的，偷逃国家税款，一些小规模纳税人故意采取不建账或虽已建账但内容不实、科目不全、应设未设的账目来偷税。这些企业总是将有进货发票的部分如实记入账内，将另一部分进货时未取得发票的不记入账内。

“库存商品”只设总账，不设二级明细账，三级保管账，使税务机关无从下手核对其“库存商品”的进与销，不在账面体现的部分货物总是“购进—销售—购进……”，利用设置内外两套帐，开设多个银行账户，购销资金体外循环，转移、隐瞒真实销售收入结果便是国家税款的源源不断流失。 （三）采取更换经营地点或假报停、假歇业手段逃避纳税义务。

为了达到偷逃税目的，一些经营者利用税务机关不同管辖区域变换经营地点或假报停歇业，逃避税务机关管理。也有一部分经营者办理登记证后故意欠税，等到税务机关要执法时.宣称歇业，然后重新办理税务登记，一些小规模纳税人经营了三到五年后，为了防止几年来涉税问题“东窗事发”，注销了税务登记，然后重新注册一个新的企业。

于是，以原企业的“库存商品”作为对翻牌儿企业的投资，经有关评估部门认定，在没有任何发票的情况下，只凭一纸评估认定报告便记入了翻牌儿企业的。“实收资本”账户。

显然.原企业的“库存商品”作为投资应视同销售而逃避了纳税。也有的企业办理了注销税务登记证手续后，将“库存商品”一次性处理出去，偷逃了国家税款。

（四）利用企业改制、改组之机，以各种承包租赁经营方式偷税，或利用企业税收优惠政策，搞假福利、假校办、假劳动就业等，偷逃税款。.以非独立核算分支机构的身份从事生产经营，瞒报、少报销售收人。

一些个人经营的企业.常常挂靠一些小规模纳税人，以非独立核算的分支机构身份从事生产经营活动。所在地税务机关无法了解到该分支机构的申报纳税情况，而总机构所在地税务机关又不完全掌握其分支机构的生产经营状况，因此，这个分支机构便以瞒报.少报、甚至不报销售收入，轻而。

5.浅谈漏征漏管户的几种类型及根除途径

漏征漏管户是税收征管中的一个盲区，它的存在主要有两种形态，一种是主观上的漏征漏管户，它是一种有意识偷逃税行为，经营者明知是一种违法行为，但受到利益的驱使，存在着一种侥幸心理，在没被税务机关检查到并纳入管理为止，有意逃避税务机关管理而达到偷逃税目的的行为；另一种是客观上的漏征漏管户，它是一种无意识间接偷逃税行为，由于经营者法制观念不强，加上税务机关税法宣传还没能及时到位，他们没有潜在主动纳税意识，认为自己经营到被税务机关检查发现后并发出纳税通知为止才是真正纳税人，也就是说，经营者心理没有偷逃税准备，而无形中已构成偷逃国家税款的一种行为。

随着税收征管改革的不断深化和企业改制改组工作的推进，偷逃税与反偷逃税的斗争也更加激烈，在经济利益的驱使下，一些单位和个人由于法制观念淡薄，采取各种手段逃避纳税义务，因此，产生一些类型各异的漏征漏管户：一、虽办理了工商营业执照，但不及时办理税务登记、不及时如实申报纳税。经营者认为有了营业执照就可以正常营业，认为不是违法经营，至于税务登记的事到了非办不可再办不迟，纳税申报等到税务机关发出通知后再办理，能逃避纳税义务就逃。

二、采取经营更换经营地点或假报停歇业，手段逃避纳税义务。为了达到偷逃税目的，经营者利用税务机关不同管辖区域变换经营地点或假报停歇业，利用中午、晚上及节假目时间进行经营活动，逃避税务机关管理。

三、利用国、地税机关管征范围不同，逃避纳税义务。这种经营者，当国税机关依法检查时就打出由地税部门管征的幌子进行欺骗，反之亦然。

如各种建筑公司对外经营部的仓库、各类中介机构或办事处、中转站、宾馆、酒家内小卖部等。四、利用企业改制、改组之机，以各种承包租赁经营方式偷逃税收。

五、利用税收优惠政策，搞假福利、假校办、假劳动就业、假办“三产”企业等手段偷逃国家税收。六、利用经营免税商品之机混合销售应税商品偷逃税收。

七、利用新开发区地形复杂、建设规模尚未完善之机采取隐蔽经营手段，逃避纳税义务。八、利用网上经营或高科技手段，趁税务机关管征手段尚未跟上之机，逃避纳税义务。

漏征漏管户的存在严重阻碍税收的快速增长，不给予彻底根除，将是税收征管中的“绊脚石”，现提出根除的几种途径： 一、通过各种形式，广泛宣传税法。由于无论是主观或客观的漏征漏管户，都是偷逃国家税款，违反税法的行为，都应受到法律制裁。

因此，只有通过形式多样的宣传，使税法家喻户晓，进一步增强全民依法纳税光荣的观念，消除逃避纳税义务的意念。 二、进一步完善协税、护税体系。

税务部门密切同工商、公安、技术监督、银行等部门取得联系，并形成相互密切配合的完善网络体系，在当地政府的支持下，经常性地开展拉网式清理，做到清理一户，查处一户，及时建档管理一户，使漏征漏管户无法存在。 三、建立健全举报制度，加大严厉打击漏征漏管户力度。

各级税务机关要建立起举报中心，完善举报制度，同时，在查处漏征漏管户中要依法办事，严厉打击。只有这样，漏征漏管户才会无处藏身。

四、增强服务意识，提供优美纳税环境，促进依法纳税申报水平提高。税务部门在严格执法的同时，要增强服务意识，以“纳税人满意不满意、纳税人高兴不高兴”为宗旨，创造一个文明征收、优质服务的办税环境，让纳税人在履行纳税义务时，真正享有纳税人应有的权利，进一步促进纳税人依法纳税观念。

五、增强内部制约机制，创造公平的纳税环境。税务机关要健全内部管理机制，实行征、管、查分离，稽查中实行检查、审理、执行相分离，在执行政策中要杜绝人情税发生，要公开办税序、公开税收定额、公开违章处理结果，做到公平税务，使广大纳税人交上明白税，从而促进纳税人主动纳税意识增强，使想通过人情手段偷逃纳税义务的意识消除，有效遏止漏征漏管户的滋生。

六、加大经费投入，实行以高科技，以现代化手段管税。由于现代科技不断发展，偷逃纳税义务手段更加高明，如不加大投入，提高税收管征的科技水平，势必会给偷逃税者以可乘之机。

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