货到票未到的会计处理是？

本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本.月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证.

1、暂估入库

【案例】某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率13%),原材料已验收入库,但尚未收到发票.合同约定材料价格共计1 130元(含税).

【解析】

借:原材料--A   1 000

贷:应付账款--暂估/无票(XX供应商 )   1 000

必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额.

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估.

2、暂估回冲

按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回.

①红字冲回暂估入库

借:原材料--A   -1 000

贷:应付账款--暂估/无票XX供应商   -1 000

②收到发票,做入库处理

借:原材料--A   1 000

应交税费--应交增值税(进项税额)   130

贷:应付账款--XX供应商   1 130
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