事业单位结余分配会计报表如何填列?

事业单位当年实现的结余，按规定可进行分配。事业单位应设置“结余分配”科目，下设“应交所得税”和“提取专用基金”等明细科目，核算当年结余分配情况。被限定用途的结余，应按限定用途转入相应的基金账户，未被限定用途的结余转入事业基金。根据规定事业单位专项结余不参与结余分配。

(一)结余转入结余分配　年度终了，将“事业结余”和“经营结余”科目的余额转入“结余分配”科目，会计分录如下：

借：事业结余

经营结余

贷：结余分配——未分配结余——事业结余

结余分配——未分配结余——经营结余

(二)结余进行分配　事业单位当年实现的结余(不含专项结余)，应当按下列程序进行分配：一是有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税;二是按核定比例提取职工福利基金。

会计分录如下：

(1)根据税法规定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳应交所得税。

计提时，

借：结余分配——应交所得税

贷：应交税金——应交所得税

解交时，

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

(2)按财政部门核定的比例提取职工福利基金。

借：结余分配一提取职工福利基金

贷：专用基金——职工福利基金

(三)未分配结余转作事业基金　在事业单位的资金运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，因此，按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出，则继续转增事业基金，如果支出大于收入，则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时，如支出安排出现缺口，也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。进行上述分配后，对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金——般基金”科目，年终结账后，该科目应无余额。会计分录为：

借：结余分配——提取事业基金

贷：事业基金——般基金

如单位当年“事业结余”出现负结余，则“结余分配”科目出现借方余额，经批准后可用事业基金弥补。会计分录为：

借：事业基金——般基金

贷：结余分配——未分配结余一事业结余

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