证券代码：688026 证券简称：洁特生物 公告编号：2025-043

转债代码：118010 转债简称：洁特转债

广州洁特生物过滤股份有限公司关于2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

广州洁特生物过滤股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上海证券交易所科创板公司管理部出具的《关于广州洁特生物过滤股份有限公司的定期报告信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0242号），公司收到回函后高度重视，及时组织相关部门和中介机构就有关问题进行了认真分析与核查，现就相关问题具体恢复如下：

在本问询函相关问题的回复中，合计数与各分项数值相加之和可能存在尾数差异，均为四舍五入所致。如无特别说明，本回复中使用的简称或名词释义与《广州洁特生物过滤股份有限公司2024年年度报告》一致。

鉴于公司回复内容中披露的部分信息涉及敏感信息，因此公司针对该部分内容进行豁免披露。

问题一、关于营业收入。

年报显示，2024年公司实现营业收入5.59亿元，其中生物培养类收入1.72亿元，同比增长9.08%，液体处理类收入3.37亿元，同比增长22.64%。境外业务收入3.51亿元，占比63%，同比增加23.50%，毛利率43.31%，高于境内业务的毛利率37.54%，境外销售模式以ODM 为主、经销和直销为辅。

请公司：（1）以表格形式列示不同类型产品的主要产品销售收入、销量、单价及同比变化情况，并结合同行业可比公司情况，分析生物培养类、液体处理类产品收入大幅增长的原因；（2）补充说明境内和境外、科研类和工业类、经销和直销各前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、主要销售产品、定价方式、销售收入、销售回款情况、是否存在关联关系、主要客户变动原因等；（3）境外收入与境外销售相关的第三方数据的验证及匹配情况，包括但不限于出口退税、外管局收汇数据、中信保数据等；（4）说明年审会计师对境外收入的审计程序及其充分性、有效性，包括但不限于境外客户的函证与走访具体情况（包括函证比例、回函比例，走访形式、走访对象等）、针对未回函或回函不符合情况，会计师所履行的替代性程序及其有效性。

问题一回复：

一、以表格形式列示不同类型产品的主要产品销售收入、销量、单价及同比变化情况，并结合同行业可比公司情况，分析生物培养类、液体处理类产品收入大幅增长的原因；

1、公司2024年主要产品的销售收入、销量、单价及同比变化情况

（1）公司2024年主要产品销售收入、销量、单价及同比变化情况如下：

单位：万元、万支、万个、元/支（个）

■

注：仪器设备及其他类产品包含的产品种类繁杂，且占总营业收入比较小，故未进行列示

公司2024年主要产品销售收入较2023年增加了7,643.05万元。公司销售额增长的主要原因是行业内客户在2023年内充分消化前期因特殊社会环境大量囤积的产品库存，2024年行业需求企稳向好，叠加2024年公司稳定部分产品价格，导致行业内客户在2024年内的采购量和采购单价均有所增加；另一方面，CGT（细胞与基因治疗）等新型医疗技术的突破以及其带来的研发需求也导致了生物实验耗材产品的市场需求增加。

（2）液体处理类产品是公司2024年营业收入增长的主要来源，其增加主要来自移液管产品

从公司产品结构来看，生物培养类产品的营业收入增加了1,430.06万元，液体处理类产品的营业收入增加了6,212.99万元，是公司2024年营业收入增长的主要来源。

公司液体处理类产品的营业收入增加主要来自移液管产品，该产品2024年营业收入较2023年增加了2,928.27万元，占公司液体处理类产品当年营业收入增加额的比重达到了47.13%，占公司当年营业收入增加额的比重达到了30.64%。2024年公司移液管产品销售收入增长额前10的客户及销售情况如下：

单位：万元

■

注：“增长额占比”为对应客户移液管销售增长额占移液管销售增长总额的比例

公司2024年移液管产品的销售收入增长幅度前10的客户均为海外客户，公司移液管产品的收入增长主要系公司海外业务拓展顺利带来的结果。2023年，国内因特殊社会环境导致对生物实验耗材的需求大幅回落。为了应对国内市场短期内的低谷，公司加大了对海外市场的开拓力度。2024年，随着部分客户对公司产品以及供应商资质的认证完成，使得公司移液管产品的境外销售大幅增加，进而推动了公司营业收入的增加；此外，由于移液管产品相对简单，其试用和认证的周期也较短，因此公司移液管产品的销售业绩相较于公司其他产品更早出现显著增长。

（3）产品单价的增长原因主要为公司部分产品调涨以及液体处理类其他产品中高价值产品占比提升

在产品单价方面，公司2024年主要产品的平均销售单价较2023年提升了5.99%，这主要是由于公司在2024年对部分产品进行调价以及公司液体处理类其他产品因高价值产品销售占比上升所导致的。

在公司的产品价格结构中，液体处理类其他产品在2024年内的单价较2023年提升了13.92%，是公司2024年产品销售单价提升的主要原因之一，若不考虑液体处理类其他产品，公司2024年主要产品的平均销售价格较2023年的提升幅度将下降至3.18%。

公司2024年液体处理类其他产品共实现销售额7,132.71万元，占公司同期营业收入的比重为12.77%。在公司液体处理类其他产品的价格上涨一方面是由于公司2024年中部分高价值新产品实现了销售，如囊式过滤器销售单价为102.07元/个、离心管转移封闭系统的销售单价为65.69元/个等，相关高价值产品（单价在5元以上的产品）的价格显著高于公司主要产品0.48元/个的平均销售单价，且相关高价值产品在2024年实现销售收入达到了1,408.84万元，较2023年的756.31万元提升了86.28%；另一方面，公司液体处理类其他产品中的培养液瓶、冻存管、低吸附吸头等主要产品在2024年内的销售价格进行了一次调涨，从而使得公司液体处理类其他产品的销售单价较2023年整体有所提升。公司2024年价格进行调涨的部分液体处理类其他产品具体情况如下：

单位：万元

■

除此以外，公司每年会根据市场需求和成本情况对公司产品进行调价。2024年，公司对除了液体处理类的其他产品以外共计多个品类的产品价格进行了调涨，价格的调节幅度在3%至5%之间，涨价产品的销售收入达到了25,858.79万元，占公司同期营业收入的比重达到了59.19%，涨价产品占比较2023年提升了2.16%，从而导致公司除液体处理类其他产品以外的主要产品销售价格较2023年提升了3.37%。公司2023年及2024年涨价及未涨价产品的结构如下：

单位：万元

■

注：收入占比的计算口径为对应产品/（主营业务收入-液体处理类其他产品），上表中未统计2024年新产品

综上所述，公司因在2024年对部分产品进行调价以及公司液体处理类其他产品中高价值产品销售占比上升，导致公司2024年主要产品的销售单价较2023年有所提升，从而进一步提升了公司2024年的销售收入。

（4）结论

公司2024年业绩增长主要来自液体处理类产品的销售增长。公司2024年液体处理类产品因海外市场拓展顺利，加之2024年行业内客户因特殊时期期间囤积的库存产品消耗殆尽，导致市场对公司液体处理类产品的需求量上升；同时，公司部分液体处理类产品在2024年对价格进行了调涨，且部分价值较高的新产品也在2024年实现了销售，从而推动了公司液体处理类产品的销售单价较2023年有所提高，上述因素共同推动了公司2024年销售收入的增长。

2、同行业可比公司收入的情况

2023年及2024年，公司所属行业的同行业可比公司营业收入情况如下：

单位：万元

■

注：数据均来源于上述公司年度报告数据。

由于同行业可比公司产品类型、产品结构及产品披露类别与公司存在差异，各公司各类型产品营业收入增长比例有所不同，但由上述信息可知，公司所处同行业可比公司在2024年内的业绩较2023年均有一定幅度的增长，平均增长比例为11.34%，剔除试剂类、仪器类、采集类、护理类、包装类等与公司差异较大品类，其余品类的平均增长率为15.70% ，与公司生物培养类、液体处理类产品平均增长率15.86%相差较小，增长趋势一致。

二、补充说明境内和境外、科研类和工业类、经销和直销各前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、主要销售产品、定价方式、销售收入、销售回款情况、是否存在关联关系、主要客户变动原因等；

1、境内前五大客户

2023年及2024年境内前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

■

注：1、“协议定价”是指公司在综合考虑市场竞争情况和公司必要盈利之后，在产品生产成本的基础上增加一个必要的毛利率，并以此为基础与客户进行竞争性商业谈判后协商确定的销售价格；

2、销售回款金额为截至2025年5月31日的回款情况，下同。

如上表所示，公司2023年及2024年境内前五大客户无重大变化，新增第五大客户客户1.5自2020年始终与公司保持业务往来，公司近三年与该客户的业务规模保持稳定。公司2024年境内客户与公司均无关联关系，公司与境内客户主要通过协议定价的方式确定销售价格；截至2024年末，公司2024年境内前五大客户销售回款率达到了72.58%，截至2025年5月31日公司境内前五大客户销售回款率已达100%，回款情况良好。

2、境外前五大客户

2023年及2024年境外前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

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如上表所示，公司2023年及2024年境外前五大客户无重大变化，新增第五大客户客户2.5自2010年始终与公司保持业务往来。2024年，该客户与公司在原有产品的基础上，在储液槽、三角摇瓶等新产品上与公司开展了合作，使得其在2024年成为了公司第五大客户。公司2024年境外客户与公司均无关联关系，公司与境外客户主要通过公开招投标以及协议定价的方式确定销售价格。截至2024年末，公司2024年境外前五大客户销售回款率达到了53.02%。公司2024年海外销售的回款率相对较低，主要是由于公司2024年海外销售的收款银行调整了其审核程序，导致公司海外业务的回款出现较大额度的挂账。截至2025年5月31日，公司前五大客户的回款率已经达到97.25%。

3、工业类前五大客户

2023年及2024年工业类前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

■

注：“市场定价”是指公司与客户共同以市场上已有的第三方竞争产品为参照价格确定的销售价格。

目前，公司对工业类客户的销售额相对较少，因此前五大客户变化相对较大。2024年，公司工业类前五大客户新增了客户3.3以及客户3.4。其中，客户3.3自2022年开始向公司采购生物培养类产品，2024年内，该客户为避免公司因搬厂期间产能降低而选择提前下单囤积库存，导致其在2024年的采购量进入了公司工业类前五大客户；客户3.4自2021年起始终与公司开展业务合作，2024年内因国产替代进程加速，该客户提高了对公司产品的采购量，使得其成为了公司2024年的前五大客户。截至2024年末，公司工业类前五大客户的回款比率为70.61%，截至2025年5月31日，回款率已达95.57%，回款情况良好；相关客户与公司均无关联关系。

4、科研类前五大客户

2023年及2024年科研类前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

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如上表所示，公司2023年及2024年科研类前五大客户无重大变化，新增第二大客户客户4.1系公司新开发客户：公司自2022年起开始与该客户接触，目前公司已基本通过该客户的供应商认证，并于2024年内开始批量为该客户供应液体处理类产品。公司2024年科研类客户与公司均无关联关系，公司与科研类客户主要通过协议定价的方式确定销售价格；截至2024年末，公司2024年科研类前五大客户销售回款率达到了65.95%，截至2025年5月31日回款率已达100%，回款情况良好。

5、直销类前五大客户

2023年及2024年直销类前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

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如上表所示，公司2023年及2024年直销类前五大客户与工业类前五大客户相同，相关分析及变化原因请参见“问题一、关于营业收入”之“（二）补充说明境内和境外、科研类和工业类、经销和直销各前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、主要销售产品、定价方式、销售收入、销售回款情况、是否存在关联关系、主要客户变动原因等”之“3、工业类前五大客户”。

6、经销类前五大客户

2023年及2024年经销类前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

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如上表所示，公司2023年及2024年经销类前五大客户与境内前五大客户相同，相关分析及变化原因请参见“问题一、关于营业收入”之“（二）补充说明境内和境外、科研类和工业类、经销和直销各前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、主要销售产品、定价方式、销售收入、销售回款情况、是否存在关联关系、主要客户变动原因等”之“1、境内前五大客户”。

7、ODM前五大客户

除了直销和经销以外，公司对外销售的产品主要系通过ODM的模式实现销售。2023年及2024年ODM前5大销售客户的具体情况如下：

单位：万元

■

如上表所示，公司2023年及2024年ODM前五大客户与境外前五大客户相同，相关分析及变化原因请参见“问题一、关于营业收入”之“（二）补充说明境内和境外、科研类和工业类、经销和直销各前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、主要销售产品、定价方式、销售收入、销售回款情况、是否存在关联关系、主要客户变动原因等”之“2、境外前五大客户”。

三、境外收入与境外销售相关的第三方数据的验证及匹配情况，包括但不限于出口退税、外管局收汇数据、中信保数据等；

1、出口退税的匹配情况

公司2024年出口退税单证与公司当年境外营业收入的匹配情况如下：

单位：万元

■

如上表所示，2024年度公司免抵退税申报表申报出口收入与境外收入差异率为-0.67%，差异较小，两者基本匹配，差异主要为收入确认时点与申报出口退税的时间差异以及汇率差异。

2、外管局收汇数据与境外销售收入匹配情况

公司2024年外管局收汇数据与公司当年境外营业收入的匹配情况如下：

单位：万元

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[注]外管局收汇数据为在国家外汇管理局数字外管平台下载的当期收到的出口货款金额，按照年平均人民币汇率中间价折算

如上表所示，公司2024年度外管局收汇数据与境外销售收入差异率为1.84%，差异额较小。公司外管局收汇数据与境外收入差异的主要原因为公司收入确认的时点与外管局收汇数据统计的时点存在差异：外管局收汇数据以收汇为统计时点，公司以提单日确认出口销售收入。

3、中信保数据与境外销售收入匹配情况

2024年度，公司主要的境外客户大多为知名跨国企业，公司与其交易的风险较低，在考虑成本的情况下，并未在中国出口信用保险公司购买保险，故无中信保相关数据可查。

4、全关通数据与境外销售收入匹配情况

鉴于公司无中信保相关数据可查，作为替代核查手段，公司从第三方软件全关通获取了数据进行核对（全关通信息网是中国海关律师网旗下网站）。公司2024年在中国海关律师网“全关通”查阅的报关数据与公司当年境外营业收入的匹配情况如下：

单位：万元

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[注]报关数据为第三方软件下载的海关出口额，按照年平均人民币汇率中间价折算

如上表所示，公司2024年度报关数据对应的境外收入与实际境外销售收入差异率为0.14%，差异额较小。

综上所述，公司2024年度境外收入数据与其他第三方查验数据的差异率较低，公司2024年度的境外销售收入真实有效。

四、说明年审会计师对境外收入的审计程序及其充分性、有效性，包括但不限于境外客户的函证与走访具体情况（包括函证比例、回函比例，走访形式、走访对象等）、针对未回函或回函不符合情况，会计师所履行的替代性程序及其有效性。

公司本期年审会计师对境外主要客户进行函证，函证比例达91.49%，回函比例46.34%，针对回函不符合的情况，会计师核实差异原因并进行调节；针对未回函的情况，会计师实施替代程序，具体回函情况如下：

单位：万元

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除函证以外，会计师同时对公司境外收入客户实施了细节测试，通过获取出口报关单、货运提单、发票等进行检查，检查收入金额25,032.09万元，检查比例71.31%。

五、年审会计师核查程序及核查结论

1、核查程序

(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；

(2) 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

(3) 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；

(4) 获取公司出口退税系统中的免抵退税出口额数据，并与境外销售收入金额进行对比；

(5) 获取第三方软件下载的海关出口额数据及外管局收汇数据，并与境外收入金额进行对比；

(6) 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；

(7) 选取项目检查相关支持性文件，包括销售订单、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件，检查金额占2024年度境外收入金额的71.31%；

(8) 结合应收账款函证，选取主要境外客户实施函证程序，对未回函的客户实施替代测试。

2、核查结论

经核查，我们认为：

生物培养类、液体处理类产品收入大幅增长主要系部分产品技术升级带动产品售价提升，另因本期生命科学制品销售呈现恢复性增长，且公司积极拓展海外客户订单，公司产品销售量增加，从而带动各类产品收入增长。境外收入与境外销售相关的第三方数据基本匹配，无较大差异。我们对境外收入的审计程序具有充分性及有效性。

问题二、关于成本和毛利率变动。

年报显示，本期生命科学制品综合毛利率41.35%，与上年相比增加9.38个百分点，主要是公司在稳定产品价格的同时，通过大批量采购原材料、优化包辅材供应渠道、投入自动化设备提高生产效率、生产精细化管理及收入增加带来的规模化效应等因素所致。请公司：（1）结合成本构成因素，按照直接成本、直接人工、制造费用，分析生物培养类、液体处理类、仪器设备及其他类业务毛利率增加的原因，变动趋势与同行业可比公司是否一致；（2）说明生物培养类、液体处理类的产品生产量、销售量均增加，但营业成本中直接人工和制造费用同比下降的合理性；（3）说明自动化设备投入在资产端的体现情况，并结合公司目前的产能规模、产能利用率、产销率等，分析自动化设备投入与毛利率变动的匹配情况。

问题二回复：

一、结合成本构成因素，按照直接成本、直接人工、制造费用，分析生物培养类、液体处理类、仪器设备及其他类业务毛利率增加的原因，变动趋势与同行业可比公司是否一致；

公司2024年毛利率水平有较大幅度的上升，主要系公司通过引入自动化生产工艺，使得公司在2024年度的生产效率得到较大程度的提高；同时，公司2024年度业务规模较2023年有较大幅度增长，促使公司液体处理类产品的生产规模化效应得到充分发挥所致，具体分析如下：

1、公司毛利增长主要来自液体处理类产品

公司2024年的主要产品毛利及毛利率水平变动情况如下：

单位：万元

■

如上表所示，公司各主要产品的毛利率水平较2023年均有一定程度的提升。其中，公司液体处理类产品在2024年的毛利水平达到了13,577.32万元，占公司当年主营业务毛利水平的比重达到了61.85%，且公司该类产品的毛利率水平较2023年提高了10.11%，是公司2024年整体毛利率水平上升的主要原因。

2、公司2024年度的产品销量显著上升的同时产品单位成本确有所下降

公司2024年及2023年主要产品的产品销量、产品单价及单位成本情况如下所示：

单位：万支、万个、元/支（个）

■

注：仪器设备及其他类产品包含小型实验仪器、试剂等，种类众多且毛利率差异较大，该行单位分别为:万元、万支/万个/万卷/万瓶/万套/万箱/万张/万次/万件/万台、元/支(个、卷、瓶、套、箱、张、次、件、台)等。

从单价上来看，公司2024年主要产品中，生物培养类产品和液体处理类产品的销售价格均较2023年有一定幅度的提升。这一方面是由于公司如过滤器等单价较高的新产品在2024年实现了销售；另一方面，公司在2024年对培养液瓶、冻存管、低吸附吸头等部分销售额较高的产品销售价格进行了一次调涨，从而导致公司主要产品的销售单价有所提升。

从产品销量来看，公司液体处理类产品的海外销售市场开拓顺利，使得公司2024年液体处理类产品的销售量较由2023年提升了12.37%，同期公司液体处理类产品的产能利用率也因而提升了11.55%，从而使得公司规模化生产效应得以发挥，液体处理类每单位产品制造费用由2023年的0.09元减少至2024年的0.06元。公司2024年分产品成本构成情况如下所示：

单位：万元

■

从公司主要产品的成本结构来看，公司通过积极引入自动化生产流程以及降本增效措施，显著提高了公司的生产效率，使得单位员工的年产量由2023年的81.40万件提升到了2024年的99.29万件；同时，公司单位产品所耗费的人工由2023年的0.03694元下降至2024年的0.02666元，下降幅度达到了27.84%。

综上所述，公司因2024年液体处理类产品的产量和效率均因海外市场开展顺利而显著增加，从而提升了产能利用率，使得公司规模化生产效应得以发挥；同时，由于高价值新产品在2024年实现销售，以及部分销售额较高的产品在2024年价格调涨，使得公司主要产品的销售价格较2023年一定程度提升；最后，公司因积极引入自动化生产以及降本增效战略，使得公司的生产效率得以增加，减少了人工成本的投入，以上因素共同促使了公司2024年的毛利率水平较2023年有一定程度的提升。

3、同行业企业的对比情况

公司与同行业可比公司的营业收入增长率、毛利率水平比较情况如下：

■

注：上述数据均来源于上述公司公开披露信息。

如上表所示，公司同行业可比公司在2024年的营业收入增长率均显著高于2023年的营业收入增长率，与公司的业务规模增长趋势一致，这主要是由于2023年在特殊时期结束后同行业企业的业务规模均出现了较大幅度的下滑，而2024年行业市场已经止跌企稳并逐步恢复。

在毛利率角度方面，同行业可比公司在2023年及2024年的毛利率水平变动不大，但洁特生物2024年的毛利率水平较2023年有较为显著的提高，这主要系公司通过引入自动化生产工艺，使得公司在2024年度的生产效率得到较大程度的提高；同时，公司2024年度业务规模较2023年有较大幅度增长，促使公司液体处理类产品的生产规模化效应得到充分发挥所致。

二、说明生物培养类、液体处理类的产品生产量、销售量均增加，但营业成本中直接人工和制造费用同比下降的合理性；

公司2024年生物培养类产品的产量、销量以及直接人工与制造费用与2023年相比无显著差异。公司2024年液体处理类产品在产量、销售量均增加的同时，营业成本中直接人工和制造费用同比下降主要是由于公司在相关产品的生产中引入了自动化生产工艺提高生产效率，同时相关产品在2024年产量和销量上升使得公司规模效应得以发挥所致。公司2024年分产品成本构成情况如下所示：

单位：万元

■

公司生物培养类、液体处理类产品产销量情况如下表所示：

■

从上表可知，公司生物培养类的产品生产量2024年相比增加1.34%、产品销售量同比增加0.3%，营业成本中直接人工和制造费用同比下降1.18%及1.77%；公司生物培养类产品的产量、销量、直接人工及制造费用与2023年相比并无显著差异。

公司2024年液体处理类产品的直接人工和制造费用较2023年均有一定程度的下降，尤其制造费用较2023年减少了1,255.99万元，其在成本结构中的占比也较2023年下降了8.04%。这一方面是由于公司实施了自动化产线升级改造提高了生产效率所致，同时在生产管理方面公司引入了降本增效激励方案，有力促进员工改善效率，提高产出；另一方面是公司2024年的业务规模较2023年有较大幅度的增长，公司液体处理类产品的产能利用率由2023年的48.98%提升到了2024年的60.53%，使得公司的生产规模化效应有较大幅度的提高。

三、说明自动化设备投入在资产端的体现情况，并结合公司目前的产能规模、产能利用率、产销率等，分析自动化设备投入与毛利率变动的匹配情况。

1、自动化设备投入在资产端的体现情况

公司对自动化产线的投入主要包括相关厂房建设、机器设备以及生产工具的采购和安装，相关投入在资产端的体现如下：

单位：万元

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公司于2021年起开始实施自动化升级改造，由于本行业在国内无现有自动化产线模式可供借鉴，公司凭借多年积攒的生产经验，主动探索自动化升级改造方法。目前，公司主要采取引入配套辅助性设备对既有生产设备进行自动化生产改造的模式进行自动化改造，由于公司自动化改造需经多轮安装、调试、试运行等流程，相关设备转固进度较慢；截至本公告披露日，仍有部分自动化生产设备因处于调试中尚未转固。

2、公司毛利率水平与生产规模、产能利用率变动一致

公司2024年主要产品的生产规模、产能利用率、产销率以及毛利率情况具体如下：

单位：万支、万个

■

公司2024年的毛利增长主要来自液体处理类产品。如上表所示，随着公司对自动化产线的投入和建设，公司液体处理类产品的产能利用率从2023年的48.98%提升至2024年的60.53%；同时，公司液体处理类产品的毛利率水平也较2023年提升了10.11%，与产能利用率变动一致。

另一方面，公司液体处理类产品的产量也从2023年的78,362.85万支/个增加到了2024年的96,846.95万支/个，产量增幅达到了23.59%，与液体处理类产品的毛利变动趋势一致。公司当年产量的增加以及自动化水平的提高，使得公司在大规模生产中的规模化效应得以发挥，进一步提高了公司产品的毛利水平。

四、年审会计师核查程序及核查结论

1、核查程序

(1) 获取公司收入成本明细表，了解公司产品的成本构成，分析毛利率变动原因及直接人工和制造费用同比下降的合理性；

(2) 获取同行业公司的营业成本、毛利率变化情况，分析公司毛利率变动趋势与同行业可比公司是否一致；

(3) 获取公司的自动化设备投入情况，结合产能规模、产能利用率、产销率通过对比变化情况来分析毛利率变动原因。

2、核查结论

经核查，我们认为：公司毛利率的变动趋势与同行业可比公司一致；营业成本中直接人工和制造费用同比下降具有合理性；自动化设备投入情况与毛利率变动趋势一致。

问题三、关于应收账款。

年报显示，公司2024年末应收账款账面余额20,059.31万元，累计计提坏账准备1,212.31万元，坏账计提比例为6.04%。应收账款金额较上年增长47.77%，高于营业收入增长速度。

请公司：（1）补充说明生物培养类、液体处理类、仪器设备及其他类业务的应收账款情况，公司应收账款增长幅度高于收入的原因及合理性；（2）补充说明应收账款前五大客户的具体情况，包括但不限于客户名称、销售内容、金额、账龄、信用政策、期后回款情况、坏账准备计提情况等；（3）结合应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，说明坏账准备计提是否充分、审慎。

问题三回复：

一、补充说明生物培养类、液体处理类、仪器设备及其他类业务的应收账款情况，公司应收账款增长幅度高于收入的原因及合理性；

公司2024年应收账款增速超过收入主要是由于部分海外业务回款受收款银行对境外审核周期延长，导致公司大额国际回款长时间挂账所致；另一方面，公司由于原计划在2025年中期进行工厂搬迁，因此部分客户要求公司在搬厂前为其供应安全库存所需产品，使得公司在2024年末的应收账款有一定提高。

1、公司2024年应收账款主要来自液体处理类产品

公司2024年生物培养类、液体处理类、仪器设备及其他类业务的应收账款情况如下：

单位：万元

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如上表所示，公司2024年的应收账款主要来自液体处理类产品，其在公司当年应收账款中的占比达到了87.21%，且公司液体处理类产品的客户多为境外客户，公司液体处理类产品的销售收入中有71.86%为海外销售收入。

2、公司应收账款增长幅度高于收入的原因及合理性

公司2024年应收账款增速超过收入主要是由于部分海外业务回款受收款银行对境外审核周期延长，导致公司大额国际回款长时间挂账所致。2024年，公司来自海外业务的销售收入占公司当年销售收入的比重为66.13%，由于国际政治形势等因素，公司在部分特殊地区的业务回款受阻，加上公司的国际回款收款行2024年第四季度改变审核方式，审核周期变长，大额国际回款长时间挂账，公司收到款项时间延长，导致期末应收余额有所增加。截至2024年12月31日公司存在395.46万美元（折合人民币约2,842.69万元）、37.19万欧元（折合人民币约279.84万元）以及其他货币折合人民币971.04万元的挂账，前述挂账的应收账款余额大部分已在期后收回。截至2025年5月31日，公司在该回款账户上仍有21.51万美元、0.53万欧元的回款流程仍在处理中。

另一方面，公司第四季度营业收入为16,784.12万元，占公司全年营业收入的比重达到了30.04%。这主要是由于公司原计划于2025年中期进行工厂搬迁，为了应对搬迁期间可能存在的产能不足问题，公司提前与各客户进行了沟通，在2024年四季度和2025年一季度提前为有需求的客户提供能保证其安全库存的产品供应，从而造成了公司在2024年末的应收账款发生较大幅度的增加。